2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

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1、化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產(chǎn)香水用于市場(chǎng)推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采用預(yù)收方式銷售成套化妝品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)B，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

2、企業(yè)合并采用一般性處理時(shí)，下列處理符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)合并采用一般性處理時(shí)，當(dāng)事各方的稅務(wù)處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）。（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理（選項(xiàng)AD）。（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（選項(xiàng)B）。

3、某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在工資、薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。故可扣除員工的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000（元），選項(xiàng)D正確。

4、居民個(gè)人李某2020年12月通過(guò)深港通購(gòu)買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。故該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元），選項(xiàng)C正確。

5、個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)債券差價(jià)收入

C.儲(chǔ)蓄存款利息收入

D.買賣股票價(jià)差收入

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)ACD，對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買賣股票的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

6、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD，都屬于稅收保全措施應(yīng)注意的問(wèn)題；選項(xiàng)C，屬于稅收強(qiáng)制措施。在保全措施下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但不能拍賣。

7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的表中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，售卡企業(yè)銷售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

8、從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。

9、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費(fèi)稅即可。選項(xiàng)A，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，大型商用客車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，4S店屬于零售環(huán)節(jié)，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀首飾的消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

10、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶

C.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供航空運(yùn)輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項(xiàng)B，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位和個(gè)人視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項(xiàng)C，根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)D，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開(kāi)拍賣，其拍賣收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征收增值稅；經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

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