技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以享受增值稅即征即退嗎?
技術(shù)服務(wù)費(fèi)需要繳納增值稅。增值稅稅率在6%-10%之間,營業(yè)稅改征增值稅后研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
但稅率會(huì)根據(jù)納稅人的銷售額變動(dòng):小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%。
但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營,年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
特殊規(guī)定:
(一)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
哪些企業(yè)可以享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策
一、軟件企業(yè)增值稅即征即退
按照文件規(guī)定,一般納稅人銷售軟件繳納增值稅,稅負(fù)超過3%部分可銷售增值稅即征即退。
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的計(jì)算公式為:
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%
要提醒大家的是享受退稅的軟件銷售,軟件需至稅務(wù)局備案,備案所需材料如下:
1、《軟件著作權(quán)證書》或《軟件產(chǎn)品證書》
2、軟件測試報(bào)告
二、動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
已進(jìn)行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應(yīng)提出申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。
動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
三、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
按照政策的規(guī)定,資源綜合利用設(shè)置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%,如以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油;利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、U型玻璃等,詳見《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。
資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退需要注意以下問題:
1、公司必須為一般納稅人;
2、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),為非禁止類、限制類項(xiàng)目;
3、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),為非“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝;
4、如果做的是危險(xiǎn)廢物利用,必須取得省級(jí)以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)驗(yàn)許可證》,而該危險(xiǎn)廢物的利用在許可經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi);
5、資料必須齊全,這個(gè)不用說大家應(yīng)該都知道,但是因?yàn)楹苤匾?,淘釘?cái)稅小編還是給大家說一下。
6、如果不符合規(guī)定條件以及不滿足目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件,
從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策,這一點(diǎn)希望大家能夠重視起來。
7、違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰,自處罰決定下達(dá)的次月算起,三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。所以淘釘財(cái)稅小編還是勸大家愛好好遵守法律法規(guī),要不然后果你承擔(dān)不來。
8、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的,不得享受增值稅即征即退政策。
四、飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退
飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。
飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退
五、水力發(fā)電增值稅即征即退
裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品,增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退。力發(fā)電增值稅即征即退到2017年12月31日就截至了,大家一定要注意時(shí)間,過了時(shí)間這個(gè)政策就不適用了,至于以后適用啥政策,具體的看稅務(wù)局是怎么規(guī)定的。
六、光伏發(fā)電增值稅即征即退
對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
七、管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退
一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的實(shí)行增值稅即征即退。
八、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
按照財(cái)稅文件的規(guī)定,安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗,下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市,下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。
當(dāng)然享受安置殘疾人就業(yè)享受增值稅即征即退政策可不是隨便就可以享受的,它是需要一定的條件的,具體來說要滿足以下條件:
1、納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。
2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)。
4、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
5、納稅人信用級(jí)別為B級(jí)(含B級(jí))以上。
關(guān)鍵詞: 技術(shù)服務(wù)費(fèi) 增值稅即征即退 增值稅即
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