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來源：金融界

金融界8月26日消息 中國證監(jiān)會有關負責人就簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議答記者問表示，對會計師事務所開展監(jiān)管，必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機構除檢查會計師事務所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務所的工作質(zhì)量。審計工作底稿是事務所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責地驗證企業(yè)收入支出等財務信息準確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構一般每年抽選部分會計師事務所進行檢查，并在受檢事務所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風險的審計項目加以驗證，以評估事務所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

關鍵詞： 上市公司 會計師事務所