企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，不超標(biāo)的按實際數(shù)扣除，超標(biāo)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除，超標(biāo)的不能扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得超過工資總額的14%。

第四十條企業(yè)發(fā)生的不超過工資總額14%的職工福利費，可以扣除。

稅前扣除項目介紹

計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除與收入有關(guān)的合理和實際發(fā)生的費用，包括費用、稅金、成本、損失和其他費用。

1.稅，即銷售稅和附加費

(1)六稅一費：已繳土地增值稅、出口關(guān)稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加;

(2)增值稅屬于附加稅，不計入計稅，計算應(yīng)納稅所得額時不扣除。

(3)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。企業(yè)繳納的，已經(jīng)從管理費中扣除的，不再作為營業(yè)稅單獨扣除。

2.其他費用是指與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，但不包括成本、費用、稅金和損失。

提示：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用和傭金費用，不超過以下規(guī)定的計算限額的，可以扣除;超出部分不予扣除。

保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保后余額的15%計算限額;壽險企業(yè)以當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額。

其他企業(yè)：按照與具有合法業(yè)務(wù)資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認的收入金額的5%計算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人、代表等).

稅前扣除的項目和標(biāo)準(zhǔn)由法律規(guī)定，與福利費有關(guān)的稅前扣除應(yīng)根據(jù)勞動者的工資收入確定。具體情況要根據(jù)實際情況處理。相關(guān)情況不能確定的，應(yīng)當(dāng)依法確定，根據(jù)實際情況處理。

員工福利費用范圍是什么

(1)為員工的醫(yī)療保健和生活支付或給付的各種現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括員工尚未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療費用、在外地的醫(yī)療費用、員工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼、員工休養(yǎng)費用、自己經(jīng)營員工食堂的補貼或不經(jīng)營員工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐的費用、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的取暖費用補貼、防暑降溫費用等。

(2)集體福利部門發(fā)生的尚未與企業(yè)分離的設(shè)備、設(shè)施、人員費用，包括托兒所、療養(yǎng)院、職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊和維護費用，以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等勞務(wù)費用。

(3)困難職工補貼，或者企業(yè)為幫助和救濟困難職工而專門設(shè)立和管理的基金支出。

(4)退休人員的統(tǒng)籌費用，包括退休人員的醫(yī)療費用和退休人員的其他統(tǒng)籌費用。企業(yè)改制涉及的退休人員統(tǒng)籌費用按實施條例(財企〔2009〕117號)執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

(5)其他按規(guī)定發(fā)生的職工福利費，包括撫恤費、職工安置費、喪葬補助費、獨生子女費、探親假過路費等符合企業(yè)職工福利費定義但未列入本通知項目的費用。

(6)企業(yè)提供的交通、住房和通訊福利等，如果沒有貨幣化，可以將其作為福利費管理。

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