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前沿?zé)狳c(diǎn):234份非標(biāo)意見(jiàn)背后:13 家深市公司或觸及“非標(biāo)”退市 審計(jì)意見(jiàn)暢通“出口關(guān)”
2023-05-04 19:52:13 來(lái)源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 編輯:

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者 楊坪 深圳報(bào)道

全面注冊(cè)制時(shí)代,“審計(jì)意見(jiàn)”正在扮演越來(lái)越重要的角色,成為鑄造常態(tài)化退市機(jī)制的主要力量之一。


(相關(guān)資料圖)

截至4月30日,2022年年報(bào)季正式收官,今年合計(jì)有234家A股上市公司被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)意見(jiàn)”,包括103份“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、94份“保留意見(jiàn)”以及37份“無(wú)法表示意見(jiàn)”。

2020年底,史上最嚴(yán)“退市新規(guī)”出爐,增加了退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)觸發(fā)退市的情形,同時(shí)審計(jì)意見(jiàn)和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)交叉適用,審計(jì)意見(jiàn)的作用更加重要。自此,“審計(jì)意見(jiàn)類型”成為消解傳統(tǒng)保殼手段,觸發(fā)企業(yè)退市的重要指標(biāo)。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),截至目前,僅深市便有13家A股企業(yè)預(yù)計(jì)觸及“非標(biāo)”退市指標(biāo),*ST光一(300356.SZ)和*ST易尚(002751.SZ)等企業(yè)均在發(fā)布2022年年報(bào)的當(dāng)天,提示“公司股票可能被終止上市”。

多家公司觸及“非標(biāo)”退市

近日,*ST光一、*ST易尚先后發(fā)布了《關(guān)于公司股票停牌暨可能被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)提示公告》,兩家公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表均被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。在此之前,兩家公司也都因?yàn)楦鞣N原因被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

盡管兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同,所處行業(yè)各異,但深究這些企業(yè)走向“退市”的原因,都具有相同的內(nèi)核——持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或內(nèi)控制度存在重大隱患。

其中,*ST光一主要主營(yíng)業(yè)務(wù)為智能用電信息采集系統(tǒng)的軟、硬件研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)。因?yàn)橘Y金占用、債務(wù)逾期面臨訴訟事項(xiàng)、補(bǔ)充賠償責(zé)任、發(fā)出商品和合同履約成本的存在性等問(wèn)題,*ST光一2021年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,公司因此被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

但進(jìn)入2022年,上述問(wèn)題仍然沒(méi)有得到解決,*ST光一2022年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告仍被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2022年末,*ST光一試圖通過(guò)受讓債權(quán)解除大股東占資危機(jī),卻被會(huì)計(jì)師質(zhì)疑交易真實(shí)性。

*ST易尚的退市也已成定局。公司主要從事虛擬展示、終端展示業(yè)務(wù),其2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)收款項(xiàng)核算、預(yù)付款項(xiàng)、設(shè)備采購(gòu)等業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)和存貨真實(shí)性皆存疑,并且持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力也存在重大不確定性。

2022年年報(bào)中,審計(jì)機(jī)構(gòu)依然對(duì)*ST易尚出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,還關(guān)注到了公司的資金占用風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際控制人劉夢(mèng)龍被列為失信被執(zhí)行人,所持公司股份全部被司法凍結(jié),面臨被強(qiáng)制處置的風(fēng)險(xiǎn)。

這些公司走向退市的直接推手是“非標(biāo)意見(jiàn)”,但在審計(jì)意見(jiàn)揭曉之前,這些公司早已積重難返、滿目瘡痍。歸根結(jié)底,企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)不善、風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)才是導(dǎo)致退市的真正原因。

非標(biāo)只是結(jié)果,而不是原因,不是無(wú)緣無(wú)故就出了非標(biāo)的審計(jì)報(bào)告,而是公司狀況導(dǎo)致了非標(biāo)的結(jié)果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)意見(jiàn)導(dǎo)致退市的,都是比較謹(jǐn)慎的?!蹦迟Y深投行人士表示。

常態(tài)化退市機(jī)制形成

事實(shí)上,“非標(biāo)退市”已經(jīng)成為市場(chǎng)化、常態(tài)化退市機(jī)制非常重要的一環(huán)。

從2018年,A股出現(xiàn)首只非標(biāo)退市股——*ST烯碳后,滬深上市公司“非標(biāo)意見(jiàn)”數(shù)量和占比呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。“非標(biāo)退市”成為抵抗部分企業(yè)“保殼”的有力武器。

以深市為例,2020年深市上市公司年報(bào)涉及非標(biāo)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告達(dá)170份,占比約7%,其中17家公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn),占所有非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的比例達(dá)到10%,較上年同期提高4個(gè)百分點(diǎn)。此外,有80家公司被出具保留意見(jiàn),73家公司被出具帶有解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)。

2020年末,退市新規(guī)正式實(shí)施后,審計(jì)意見(jiàn)成為落實(shí)退市新規(guī)的重要抓手,2021年年報(bào)披露后,深市觸及退市標(biāo)準(zhǔn)的公司多達(dá)24家,其中9家因?qū)徲?jì)意見(jiàn)一項(xiàng)指標(biāo)退市,另有9家同時(shí)觸及審計(jì)意見(jiàn)指標(biāo)和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。

上文提到的兩家公司也都只觸及了“非標(biāo)”退市一條指標(biāo),但部分企業(yè)面臨的問(wèn)題或不止于此。

以*ST易尚為例,其《2022年業(yè)績(jī)預(yù)告》和《2022年年報(bào)》中,或能看出其蠢蠢欲動(dòng)的“保殼”意圖。年報(bào)顯示,公司2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.02億元,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-2.52億元,扣非凈利潤(rùn)-2.87億元。

但在其主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成中,“展示行業(yè)”實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.47億元,其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5509.54萬(wàn)元。記者注意到,“其他業(yè)務(wù)收入”主要來(lái)自易尚三維產(chǎn)業(yè)園、易尚創(chuàng)意科技大廈部分房產(chǎn)租賃和易尚創(chuàng)意科技大廈部分房產(chǎn)銷售,但被*ST易尚納入了公司主營(yíng)業(yè)務(wù)。

此外,年報(bào)中,*ST易尚指出,公司實(shí)物銷售收入大于勞務(wù)收入,2021年公司展示行業(yè)的銷售量、生產(chǎn)量、庫(kù)存量分別為580172、576982和99983,但2022年該數(shù)據(jù)并未具體標(biāo)注。

值得一提的是,2023年1月30日,*ST易尚在《2022年業(yè)績(jī)預(yù)告》中2022年虧損8,500萬(wàn)元至4,500萬(wàn)元,扣除后營(yíng)業(yè)收入為18,500萬(wàn)元至23,500萬(wàn)元;預(yù)計(jì)公司2022年非經(jīng)常性損益對(duì)公司凈利潤(rùn)的影響約為1.1億元-1.5億元,主要是投資性房地產(chǎn)變動(dòng)損益和處置資產(chǎn)收益所致。

但從公司實(shí)際年報(bào)披露數(shù)據(jù)來(lái)看,公司2022年非經(jīng)常性損益金額僅3517.16萬(wàn)元,其中投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)3497.06萬(wàn)元,計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助1102.08萬(wàn)元。

彼時(shí),*ST易尚《2022年業(yè)績(jī)預(yù)告》發(fā)出后,深交所下發(fā)關(guān)注函,要求上市公司說(shuō)明“營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成及對(duì)應(yīng)金額,結(jié)合自律監(jiān)管指南逐項(xiàng)說(shuō)明是否包含與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入及相關(guān)明細(xì)、金額等,說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入扣除是否充分”;“公司投資性房地產(chǎn)變動(dòng)損益和處置資產(chǎn)收益所涉資產(chǎn)的具體情況,并說(shuō)明相關(guān)損益計(jì)提的依據(jù)和合理性”。

這份關(guān)注函從2月1日發(fā)出,至今已有三個(gè)月,*ST易尚仍未回復(fù)相關(guān)內(nèi)容。

截至目前,*ST易尚營(yíng)業(yè)收入和損益項(xiàng)目是否有“貓膩”尚未可知,但由于“非標(biāo)”意見(jiàn)的出現(xiàn),公司觸發(fā)退市已板上釘釘。

在市場(chǎng)人士看來(lái),“審計(jì)意見(jiàn)類型”作為觸發(fā)上市公司退市的重要指標(biāo),有助于消解傳統(tǒng)保殼手段,進(jìn)一步推動(dòng)資本市場(chǎng)“優(yōu)勝劣汰”。

可以預(yù)見(jiàn),全面注冊(cè)制時(shí)代,隨著資本市場(chǎng)改革持續(xù)深入推進(jìn),還將出現(xiàn)更多因?qū)徲?jì)意見(jiàn)退市的案例,進(jìn)一步推動(dòng)資本市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰。”華南一名資深市場(chǎng)人士指出。

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