答:注冊會計師審計作為提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要制度安排,是社會主義市場經(jīng)濟(jì)誠信鏈條和信用體系的關(guān)鍵一環(huán)。黨的二十大報告指出,要健全誠信建設(shè)長效機(jī)制。黨的二十屆三中全會提出,完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系,促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠實(shí)守信,依法履責(zé)。2023年2月,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》指出,“加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè),健全行業(yè)誠信檔案,把誠信建設(shè)要求貫穿行業(yè)管理和服務(wù)工作各環(huán)節(jié)”?!秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》明確要求,“出臺注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法,依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒”。
按照黨中央、國務(wù)院決策部署,為加大注冊會計師行業(yè)失信懲戒力度,推進(jìn)注冊會計師行業(yè)信用體系建設(shè),有必要建立健全注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理制度,依法依規(guī)懲戒注冊會計師行業(yè)重大違法失信行為,為注冊會計師行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供良好信用環(huán)境,促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。 問:制定《辦法》的主要原則是什么?
答:《辦法》制定中,堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想特別是習(xí)近平法治思想為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)黨的二十大和二十屆三中全會精神,堅持以下原則:一是堅持法治思維。嚴(yán)格依法依規(guī)對嚴(yán)重失信主體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、懲戒措施、信用修復(fù)等作出規(guī)定,并與行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等妥善銜接。二是堅持審慎適度。從嚴(yán)界定嚴(yán)重失信主體名單范圍,按照過懲相當(dāng)?shù)脑瓌t,根據(jù)失信行為情節(jié)輕重、影響程度等,合理設(shè)置不同類型、不同力度的懲戒措施。三是強(qiáng)化權(quán)利保護(hù)和信用修復(fù)。按照“寬嚴(yán)相濟(jì)”原則,采取懲戒和教育相結(jié)合的監(jiān)管方式,建立信用修復(fù)機(jī)制,保障相關(guān)主體的合法權(quán)益。問:按照《辦法》規(guī)定,列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的具體情形有哪些?
答:《辦法》嚴(yán)格依照注冊會計師法、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等規(guī)定,將性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊會計師行業(yè)秩序的違法行為作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形,具體包括:注冊會計師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月、吊銷注冊會計師證書處罰,會計師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月、吊銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰,注冊會計師、會計師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任,逾期拒不履行處罰且情節(jié)嚴(yán)重,以及未經(jīng)批準(zhǔn)從事注冊會計師業(yè)務(wù)。問:按照《辦法》規(guī)定,對列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的失信主體,有哪些懲戒措施?
答:按照《辦法》規(guī)定,除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的從業(yè)限制等措施外,對列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施三類措施:一是列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,適當(dāng)提高抽查的比例和頻次,依法嚴(yán)格監(jiān)管;二是不適用告知承諾制;三是不予授予財政部門榮譽(yù)稱號等表彰獎勵。問:請問列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的失信主體能否進(jìn)行信用修復(fù)?
答:除法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件明確規(guī)定不可修復(fù)的失信信息外,失信主體按要求糾正失信行為、消除不良影響的,均可申請信用修復(fù)?!秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制的指導(dǎo)意見》明確要求建立健全信用修復(fù)配套機(jī)制。相關(guān)行業(yè)主管(監(jiān)管)部門應(yīng)當(dāng)建立有利于自我糾錯、主動自新的信用修復(fù)機(jī)制。據(jù)此,《辦法》依法建立了信用修復(fù)機(jī)制,規(guī)定除法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外,符合條件的當(dāng)事人被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年可以申請?zhí)崆耙瞥?,并詳?xì)規(guī)定了移出的程序。問:財政部門應(yīng)當(dāng)如何貫徹落實(shí)《辦法》?
答:一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。通過各類新聞媒體,對《辦法》進(jìn)行專業(yè)解讀,主動答疑釋惑,回應(yīng)各方關(guān)切。二是強(qiáng)化培訓(xùn)指導(dǎo)。通過舉辦培訓(xùn)班、發(fā)布工作指引、開展調(diào)研座談等方式,對地方財政部門進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo),詳細(xì)講解《辦法》重點(diǎn)內(nèi)容和操作流程,便于準(zhǔn)確理解和執(zhí)行。三是嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行。財政部門要對照《辦法》相關(guān)規(guī)定,根據(jù)失信行為情節(jié)和適用條件,審慎準(zhǔn)確列入、移出嚴(yán)重失信主體名單;嚴(yán)格依法依規(guī)依程序進(jìn)行認(rèn)定和采取懲戒措施;加強(qiáng)信息安全管理和個人隱私保護(hù),用好信用修復(fù)機(jī)制,鼓勵信用重塑。四是持續(xù)動態(tài)跟蹤。財政部督促省級財政部門及時掌握《辦法》實(shí)施過程中取得的成效和存在的問題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),持續(xù)完善,提升效果。
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